會計29-01避險會計－公職試題

【綜合題】

【鐵路三級中會111-3】丁公司預期在20X1年10月1日以$500,000美金向國外購入一部機器設備，為規避匯率變動之影響，於同年9月1日與銀行簽訂了一份歐式外匯買權合約，即買美元賣新臺幣，名目本金$500,000美金，履約價格為1美元兌換新臺幣$30，期間一個月，權利金為0.7%，採淨額交割。丁公司將該選擇權之內含價值變動指定為預期購買設備成本所面臨匯率風險之避險工具，該項避險符合適用避險會計之要件。丁公司於10月1日以$500,000美金購入設備，該設備耐用年限10年，無殘值且採直線法計提折舊，公司係採曆年制會計處理。9月1日與10月1日之匯率分別為$30與$30.5。

試作：(一)計算丁公司購入該機器設備之成本。

機器設備成本=$30.5×500,000=$15,250,000

(二)20X1年丁公司與避險及該設備有關之分錄。

機器設備－ 被避險項目	9/1	無分錄
	10/1	借：機器設備$15,250,000 　　貸：現　　金$15,250,000
	12/31	借：折　　舊　　　　　　　　 $377,625 [($15,250,000-$145,000)÷10×3/12] 　　OCI－現金流量避險－重分類   3,625 　　貸：累計折舊－機器設備　　　　$381,250 ($15,250,000÷10×3/12)
買權－ 避險工具	9/1	借：避險之衍生金融資產$105,000 　　貸：現　　金　　　　　$105,000 權利金=$30×500,000×0.7%=$105,000
	10/1	借：現　　金　　　　　$250,000 [($30.5-$30)×500,000] 　　貸：避險之衍生金融資產$250,000 借：避險之衍生金融資產145,000 [$250,000-$105,000] 　　貸：OCI－避險損益－現金流量避險145,000
	12/31	借：OCI－避險損益－現金流量避險$145,000 　　貸：OE－避險損益－現金流量避險$145,000